税务总局：8月1日起增值税、花费税与附带税率申报表整合
2021-7-13 11:24|
发布者: wdb|
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摘要: 税务总局：8月1日起增值税、花费税与附带税率申报表整合，更多财经资讯关注我们。
国度税务总局对于增值税 花费税与附带税率申报表整合相关事项的公告国度税务总局公告2021年第20号为落实贯彻中办、国办印发的《对于进一步深化税收征管改革的意见》，深入推行税务范畴“放管服”改革，改良营商环境，确实减少纳税人、缴费人申报压力，依据《国度税务总局对于展开2021年“咱为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”的意见》（税总发〔2021〕14号），现将申报表整合相关事项公告如是：自2021年8月1日起，增值税、花费税区别与都市维护建造税、教导费附带、位置教导附带申报表整合，启用《增值税及附带税率申报表（通常纳税人适用）》、《增值税及附带税率申报表（小范围纳税人适用）》、《增值税及附带税率预缴表》及其附列材料和《花费税及附带税率申报表》（附件1-附件7），《废止文献及条款清单》（附件8）所列文献、条款同一时间废止。特此公告。附件：（敲击下载附件）1.《增值税及附带税率申报表（通常纳税人适用）》 及其附列材料2.《增值税及附带税率申报表（通常纳税人适用）》 及其附列材料填写讲明3.《增值税及附带税率申报表（小范围纳税人适用）》 及其附列材料4.《增值税及附带税率申报表（小范围纳税人适用）》 及其附列材料填写讲明5.《增值税及附带税率预缴表》及其附列材料6.《增值税及附带税率预缴表》及其附列材料填写讲明7.花费税及附带税率申报表8.废止文献及条款清单国度税务总局2021年7月9日对于《国度税务总局对于增值税 花费税与附带税率申报表整合相关事项的公告》的解读为落实贯彻中办、国办印发的《对于进一步深化税收征管改革的意见》，深入推行税务范畴“放管服”改革，改良营商环境，依照在党史学习教导中展开好“咱为群众办实事”实践运动的请求，确实减少纳税人、缴费人申报压力，依据《国度税务总局对于展开2021年“咱为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”的意见》（税总发〔2021〕14号），税务总局打算周全推进增值税、花费税区别与附带税率申报表整合事业。现解读如是：一、增值税、花费税区别与附带税率申报表整合的含义是甚么？纳税人申报增值税、花费税时，应一并申报附征的都市维护建造税、教导费附带和位置教导附带等附带税率。增值税、花费税区别与附带税率申报表整合，是指将《增值税纳税申报表（通常纳税人适用）》、《增值税纳税申报表（小范围纳税人适用）》及其附列材料、《增值税预缴税款表》、《花费税纳税申报表》区别与《都市维护建造税教导费附带位置教导附带申报表》整合，启用《增值税及附带税率申报表（通常纳税人适用）》、《增值税及附带税率申报表（小范围纳税人适用）》、《增值税及附带税率预缴表》及其附列材料和《花费税及附带税率申报表》。二、为何要实施增值税、花费税区别与附带税率申报表整合？为了进一步改良税收营商环境，提升办税效能，提高办税体会，税务总局在成功推进财产举止税各税种合并申报的根基上，实施增值税、花费税区别与附带税率申报表整合。一是改良办税过程。附带税率是随增值税、花费税附带征收的，附带税率单独申报易发生与增值税、花费税申报不同步等难题，整合主税附带税率申报表，依照“一表申报、同征同管”的思路，将附带税率申报消息作为增值税、花费税申报表附列材料（附表），实现增值税、花费税和附带税率消息共用，提升申报效能，便捷纳税人操作。二是减少办税压力。整合主税附带税率申报表，对原有表单和数据项发展周全整理整合，降低了表单数量和数据项。新申报表充分应用部门共享数据和其它征管步骤数据，可实现已有数据自动预填，从而大幅减少纳税人、缴费人填报压力，下降申报错误概率。三是提升办税质效。整合主税附带税率申报表，应用消息化伎俩实现税额自动计算、数据关联比对、申报反常提醒等功效，可有用幸免漏报、错报，有益于保证申报品质，有益于优惠政策及时贯彻到位。经过整合各税率种申报表，实现多税率种“一张报表、一次申报、一次缴款、一张凭证”，提升了办税效能。三、如何发展增值税、花费税及附带税率申报？新启用的《增值税及附带税率申报表（通常纳税人适用）》、《增值税及附带税率申报表（小范围纳税人适用）》、《增值税及附带税率预缴表》及其附列材料和《花费税及附带税率申报表》中，附带税率申报表作为附列材料或附表，纳税人在发展增值税、花费税申报的同一时间达成附带税率申报。详细为纳税人填写增值税、花费税相干申报消息后，自动带入附带税率附列材料（附表）；纳税人填写完附带税率其它申报消息后，回到增值税、花费税申报主表，造成纳税人本期应缴纳的增值税、花费税和附带税率数据。上述表内消息预填均由体系自动实现。四、申报表整合施行后原附带税率申报表还可行运用吗？增值税、花费税与附带税率申报表整合后，不但对申报表发展了改良，况且对支撑申报的消息体系和电子税务局发展了功效的改良和改善，掩盖了增值税、花费税和附带税率申报的全部情景。因而，申报表整合施行后，原《都市维护建造税教导费附带位置教导附带申报表》没再运用。五、申报表整合后，增值税申报有甚么浮动？新申报表中，除实施主税附带税率合并申报外，增值税申报也发展了改良调度。（一）运用新申报表后，通常纳税人增值税纳税申报内容有哪些浮动？新启用的《增值税及附带税率申报表（通常纳税人适用）》及其附列材料，最重要的浮动有三个方面：一是在原《增值税纳税申报表（通常纳税人适用）》主表增添第39栏至第41栏“附带税率”栏次，并将表名调度为《增值税及附带税率申报表（通常纳税人适用）》；二是将原《增值税纳税申报表附列材料（二）》（本期进项税额明细）第23栏“其它应作进项税额转出的情形”拆分为第23a栏“反常凭证转出进项税额”和第23b栏“其它应作进项税额转出的情形”，并将表名调度为《增值税及附带税率申报表附列材料（二）》（本期进项税额明细）。此中第23a栏专门用于填报反常增值税扣税凭证转出概况，第23b栏填报原第23栏内容。三是增添《增值税及附带税率申报表附列材料（五）》（附带税率概况表）。涉及到增值税纳税申报内容的浮动最重要的是，纳税人在处理纳税申报时，须要将依照划定本期理当作反常增值税扣税凭证转出料理的进项税额，填写在《增值税及附带税率申报表附列材料（二）》（本期进项税额明细）的第23a栏“反常凭证转出进项税额”。关于前期曾经作过反常增值税扣税凭证转出料理，破除反常凭证或经税务机关核实应允接着抵扣的，且纳税人从新确认用于抵扣的进项税额，在本栏次填入负数。（二）运用新申报表后，小范围纳税人增值税纳税申报内容有哪些浮动？新启用的《增值税及附带税率申报表（小范围纳税人适用）》及其附列材料，最重要的浮动有三个方面：一是在原《增值税纳税申报表（小范围纳税人适用）》主表增添第23栏至第25栏“附带税率”栏次，并将表名调度为《增值税及附带税率申报表（小范围纳税人适用）》。二是将原《增值税纳税申报表（小范围纳税人适用）》主表中开具增值税专用发票出售额和开具平凡发票出售额相干栏次名称调度为更明确的表述，将要第2、5栏次名称由原“税务机关代开的增值税专用发票不含税出售额”调度为“增值税专用发票不含税出售额”；将第3、6、8、14栏次名称，由原“税控器具开具的平凡发票不含税出售额”调度为“其它增值税发票不含税出售额”，上述栏次详细填报请求不变。三是增添《增值税及附带税率申报表（小范围纳税人适用）附列材料（二）》（附带税率概况表）。《增值税及附带税率申报表（小范围纳税人适用）》及其附列材料涉及到的增值税纳税申报内容和口径无浮动。（三）2021年7月份及以后税款所属期，纳税人收到主管税务机关送达的税务事项通告书，告知其已申报抵扣的增值税专用发票为反常增值税扣税凭证。纳税人在处理纳税申报时理当如何料理？依照《增值税及附带税率申报表（通常纳税人适用）》及其附列材料的填写讲明，《增值税及附带税率申报表附列材料（二）》第23a栏“反常凭证转出进项税额”栏次，填写本期反常增值税扣税凭证转出的进项税额。假如纳税人的纳税信用级别不为A级，依照《国度税务总局对于反常增值税扣税凭证治理等相关事项的公告》（2019年第38号，之下简单称呼38号公告）第三条第（一）项划定，理当在纳税人处理收到相干税务事项通告书对应税款所属期的增值税及附带税率申报时，依照《增值税及附带税率申报表附列材料（二）》填写讲明的请求，将对应专用发票已抵扣税额计入《增值税及附带税率申报表附列材料（二）》第23a栏。假如纳税人的纳税信用级别为A级，则可行依照38号公告第三条第（四）项的划定，自接过税务机关通告之日起10个事业日内，向主管税务机关提议核实申请，在税务机关出示核实结果此前暂不作进项税额转出料理，还不须要将对应专用发票已抵扣税额计入《增值税及附带税率申报表附列材料（二）》第23a栏。若纳税人逾期未提议核实申请，或许提议核实申请但经核实确认相干发票不适合现行增值税进项税额抵扣相干划定的，理当接着作进项转出料理。（四）2021年7月份及以后税款所属期,纳税人收到主管税务机关送达的税务事项通告书，告知其已作进项税额转出的反常增值税扣税凭证，被税务机关破除反常，对应增值税专用发票可依照现行划定接着抵扣。纳税人在处理纳税申报时理当如何料理？依照《增值税及附带税率申报表（通常纳税人适用）》及其附列材料填写讲明，《增值税及附带税率申报表附列材料（二）》第23a栏“反常凭证转出进项税额”栏次，填写本期反常增值税扣税凭证转出的进项税额。反常增值税扣税凭证转出后，经核实应允接着抵扣的，且纳税人从新确认用于抵扣的，在本栏填入负数。纳税人在2021年7月及以后税款所属期，作进项转出料理的反常凭证，在破除反常凭证后，纳税人应先经过增值税发票概括效劳平台对相干发票再一次发展抵扣勾选，接下来在处理抵扣勾选税款所属期增值税及附带税率申报时，依照《增值税及附带税率申报表附列材料（二）》填写讲明的请求，将应允接着抵扣的税额以负数方式计入《增值税及附带税率申报表附列材料（二）》第23a栏。在2021年7月税款所属期此前已作进项转出料理的反常凭证，不要再一次发展抵扣勾选，可行经税务机关核实后，干脆将应允接着抵扣的税额以负数方式计入《增值税及附带税率申报表附列材料（二）》第23a栏。六、申报表整合后，花费税申报有甚么浮动？新申报表中，除实施主税附带税率合并申报外，花费税申报也发展了简并改良。（一）运用新申报表后，花费税申报表有哪些浮动？一是将原分税目的8张花费税纳税申报表主表整合为1张主表，根本构架构造保持不变，包涵出售概况、税款计算和税款缴纳三部分，增添了栏次和列次序号及表内勾稽关连，删除不参加花费税计算的“期初未缴税额”等3个名目，方便纳税人安稳过渡运用新申报表。二是将原分税目的22张花费税纳税申报表附表整合为7张附表，此中4张为通用附表，1张成品油花费税纳税人填报的专用附表、2张卷烟花费税纳税人填报的专用附表。（二）运用新申报表后，适用不同征收品目的花费税纳税人须要填报全部主表附表吗？新申报表将原分税目的花费税纳税申报表主表、附表发展了整合。体系依据纳税人备案的花费税征收品目消息，自动带出申报表主表中的“应税花费品名称”“适用税费”等内容以及该纳税人须要填报的附表，方便纳税人填报。成品油花费税纳税人、卷烟花费税纳税人须要填报的专用附表，其它纳税人不需填报，体系还不会带出。（三）受托加工应税花费品的扣缴义务人代扣税款后，如何开具税收缴款书和申报缴纳代扣的花费税？扣缴义务人代扣花费税税款后，应给委托方开具《中华国民共和国税收缴款书（代扣代收专用）》，委托方可凭该缴款书按划定申报抵扣花费税款。扣缴义务人向主管税务机关申报缴纳代扣的花费税时，没再填报《本期代收代缴税额计算表》，应填报通用《代扣代缴、代收代缴税款明细汇报表》和《中华国民共和国税收缴款书（代扣代收专用）》附表，并依据体系自动生成的《代扣代缴、代收代缴税款明细汇报表》“实代扣代缴、代收代缴税额”栏的合计数，缴纳代扣税款。（四）某公司是从事润滑油制造营业的，启用新申报表后还须要填写《成品油花费税纳税申报表》吗？没再填报原《成品油花费税纳税申报表》，新申报表已第一大化地兼容原有各样花费税申报表的功效，并与税种备案消息自动关联。申报时体系将成品油花费税纳税人专用的《本期准予扣除税额计算表（成品油花费税纳税人适用）》自动带出，成品油期初储存自动带入，纳税人可行接着计算抵扣税额。七、《公告》实行后申报时还须要注意哪些难题？《公告》自2021年8月1日起施行。按月度申报缴纳增值税、花费税及附带税率的纳税人，申报缴纳所属期2021年7月及今后的增值税、花费税及附带税率，适用《公告》。按季度申报缴纳增值税、花费税及附带税率的纳税人，申报缴纳所属期2021年第3季度及今后的增值税、花费税及附带税率，适用《公告》。纳税人调度从前所属期税率事项的，依照相应所属期的税率申报表相干准则调度。八、甚么时刻最初整合申报表？在先期海南、陕西、大连和厦门试点根基上，自2021年8月1日起，在全中国推进增值税、花费税及附带税率申报表整合。 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