记者 | 胡冰

编辑 | 张一诺

11月25日，华夏证券监督治理委员会北京看管局推出了一份警示函，剑指天衡会计师事务所（特殊平凡合伙）及葛惠平、杨微。

警示函指明，天衡会计师事务所在北京捷成世纪科技股份局限企业（之下简单称呼捷成股份，300182.SZ）2020年度财务报表审计名目（汇报文号为天衡审字〔2021〕01261号）执业中存留六项难题：

一、风险估价方面

捷成股份与控股股东之中的大额资金往来频繁，且2018、2019年度曾产生控股股东占用到市场企业资金的情形。另外，深圳证券买卖所也对企业2019年年报中预付账款能否存留关联方资金占用发展问询。在前述背景下，天衡仍未辩别和估价资金占用方面的重要错报风险。

二、操控测试方面

采用全体随机抽样形式选取操控测试样本，未对不同资金支出类型的审核过程分组取样，未对产生频繁的非经营性资金支出审核发展操控测试。

三、大额收购协议审计方面

对企业存留的没有商业实际收购营业协议签定、撤消概况，未剖析纪录此类营业产生和大额款项收支的原因，未就收购协议撤消、资金反常划转、资金占用风险等概况维持合乎道理的职业怀疑态度。

四、货币资金和应收账款实际性程序方面

一是关联资金往来的细节测试程序不到位。未关心委托控股股东干脆向第三方付款的概况，未发觉明细账与银行对账单的差异，未执行审查原始凭证等进一步审计程序，“明细账和银行对账单双向核对绝对”的审计结论不明确。

二是函证程序执行不到位。如个别询证函只函证第一项银行存款余额，未函证借款、担保等其它消息，未发展相干讲明和解释；未对快递单上的寄件人消息发展查询；未执行替代程序等。

五、财务报表列报方面

对企业没有商业实际收购买卖、委托控股股东向第三方付款事项，未辩别出产业负债表“预付款项”“其它应付款”名目和现款流量表相干名目的错报，且金额均超出财务报表档次的要紧性水准。

六、名目品质操控复核方面

未见独立品质复核人与名目组的重要事项沟通纪录。

基于上述举止违反了《到市场企业消息披露治理法子》（证监会令第40号）第五十二条、第五十三条的划定。华夏证监会北京看管局依照《到市场企业消息披露治理法子》第六十五条的划定，对天衡会计师事务所（特殊平凡合伙）及葛惠平、杨微采用出示警示函的监督治理举措。