北京证监局1月18日发表《对于做好北京辖区资本市场2021年年报审计事业的通告》（之下简单称呼《通告》），对北京辖区到市场企业和挂牌企业（之下统称公众企业）以及企业债券发行人2021年年报审计事业做出示体请求。

　　《通告》指明，各会计师事务所高度重视年报审计事业，改善年审事业体制，提高风险合规意识，做好审计风险估价与应对，勤勉尽责，有用防范执业风险，推进提高审计执业品质。同一时间，要增强收入、重要十分规买卖、产业减值、关联买卖、会计差错、资金占用和违纪担保等要点范畴的审计。

　　高度重视年报审计事业

　　《通告》指明，会计师事务所是资本市场最要紧的中介机构之一，在保证市场主体财务消息披露品质、改良资源因素配置、庇护投资者合法权益方面发挥着要紧效用。党中央、国务院历来高度重视会计师事务所看管，就增强看管、提升犯法本钱、严惩重罚审计犯法举止、规范财务审计秩序等作出要紧批示。世纪疫情冲撞下，我们国家经济进行面对要求收缩、供应冲撞、预期转弱三重负担，外部环境更趋繁杂严峻和不确定，部分公司经营难题、风险积聚，年报审计将面对新的挑战。

　　各会计师事务所要高度重视，认真领会财政部、国务院国资委、银保监会和证监会四部委结合印发的《对于严刻执行公司会计标准确实做好公司2021年年报事业的通告》等文献精神，改善年审事业体制，提高风险合规意识，做好审计风险估价与应对，勤勉尽责，有用防范执业风险，推进提高审计执业品质。

　　各会计师事务所首席合伙人、品质治理合伙人、审计营业主管合伙人等要害治理人士要确实履行职责，采用有用举措构建健全品质治理体制，审慎承接高风险审计消费者，增强对审计营业独立性、人士委派、执业进程、品质复核、技艺征询等方面的管制，增强对要点名目的资源投入和跟进治理，确实发挥里面监督效用。

　　持续强化风险意识和品质治理水准

　　《通告》提议，要强化风险与合规意识，坚守诚信独立客观公正底线。各会计师事务所应在执业进程中不停强化风险与合规意识。尤其是登记制后初次从事证券效劳营业的事务所，要充分认识证券市场执业风险、看管情势和法律责任。详细强化之下四方面事业：

　　一是要强化风险意识，以证券审计行政惩罚及民事诉讼案件为鉴，持续增强不业余能力建造，将风险意识贯通执业始终，联合看管风险提醒，体系把握审计执业风险，审慎承接风险名目，精确划分名目风险分类，增强风险管制水准。

　　二是要强化合规意识，守牢执业底线，充分认识《证券法》赋予的法律职责和对应的法律责任，对拟承接营业要把好入口关，量力而为；对已承接营业要把好进程关，尽力而为，执业进程中要严刻遵守《证券法》《华夏注册会计师审计标准》《公司会计标准》及相干看管准则的请求和里面制度请求。

　　三是要强化投资者庇护意识，构建健全投资者庇护体制，严刻依照相关请求提取职业风险基金或购置职业保障，提高本身风险承担能力。

　　四是要强化独立性治理，依照职业道德守则中独立性相干请求，制订改善审计营业独立性政策和程序并严刻对比执行，对要害审计合伙人在全所范畴内同一发展轮换，加大对近三年携带消费者加入本所的执业人士的轮换力度，并对轮换实行概况发展监控。

　　《通告》同一时间指明，各会计师事务所要增强名目全过程品质治理，保证2021年年审品质，详细要做好之下四方面事业：

　　一是营业承接方面，恰当评价拟承接公众企业和企业债券发行人等审计消费者的风险概况，联合本身不业余胜任能力，审慎做出承接决策。尤其是关于存留延续换所、年报审计时期暂时换所等反常换所情形的消费者，总所要充分考量品质治理合伙人就企业风险及审计机构胜任能力发表的不业余意见，作出恰当的承接决策。

　　二是人士委派方面，同一委派满足独立性请求、具有不业余胜任能力、诚信纪录良没有问题执业人士担任公众企业和企业债券发行人年报审计名目的合伙人及签字注册会计师，并保证其投入十足时间；关于近三年被采用行政惩罚、正被立案考查或被采用2次以上行政看管举措的执业人士，应采用严刻举措评价其不业余胜任能力和独立性，审慎委派其担任名目合伙人和签字注册会计师，并增强品质治理与复核力度。

　　三是品质复核方面，同一委派具备相干产业经历和适当层级的人士担任名目品质治理复核人，全程督导审计名目组规范执业，依照名目风险分类概况，采用针对性举措防范品质风险。事务所应维持名目合伙人和品质治理复核人的职责相互分离，并采用有用举措确保品质治理复核人的权力。关于登记制后初次从事证券效劳营业的事务所，首席合伙人、品质治理合伙人要对公众企业和企业债券发行人审计名目“亲自抓”，提升执业谨慎，严防串通舞弊、严管执业品质。

　　四是技艺征询方面，请求审计名目组对审计中的重要事项和疑难难题执行技艺征询并对比书面征询意见执行审计事业，存留重要分歧的，应在审计底稿中具体纪录分歧解决进程并经品质治理合伙人复核，必需时经不业余委员会复核后出示审计意见。事务所要确定必需征询事项清单，同一技艺准则和征询答复口径，并跟进监控技艺征询和分歧解决体制的贯彻概况。

　　增强要点风险范畴审计

　　《通告》提议，各会计师事务所应以难题为导向，维持必需的职业怀疑，勤勉尽责，增强收入审计、重要十分规买卖审计、产业减值审计、关联买卖审计、会计差错审计、审计意见及其披露、资金占用和违纪担保审计等要点风险范畴的公众企业年报审计事业，设置并执行恰当的风险应对举措，强化品质治理复核，用好技艺征询和分歧解决体制。

　　一是收入审计。充分理解企业收入组成，特别是贸易营业、代理营业、产业出售、新营业形式下的收入能否存留特别风险，相干里面操控的设置、执行能否有用；要点关心仍处在业绩承诺期的子企业收入的真正性，对资金流、货物流、票据流发展更为严刻的审查，并采用十分规审计程序应对收入舞弊风险;联合新收入标准相干请求，恰当判断收入确认时点、确认方法、确认金额能否明确；联合退市划定，对扣非首尾净利润孰低者为负的企业恰当出示收入专项核查意见。

　　二是重要十分规买卖审计。充分理解处置非流动产业或子企业、政府补贴、债务重组及其它业务外收支等重要十分规买卖的买卖背景、性质，要点关心买卖形式能否存留显著反常，买卖相干产业、负债风险报酬能否转嫁，恰当评价相干买卖的商业理由，复核买卖涉及的会计预计能否存留倾向，执行会计分录测试，保证相干买卖依照其买卖实际反应在财务报表中。关于高度繁杂、临近会计期末产生的重要十分规买卖维持职业怀疑，关心企业会计料理能否恰当，设置并实行进一步的审计程序应对相干重要错报风险，如买卖真正性存疑、企业会计料理不恰当，应充分考量对审计意见的作用。

　　三是产业减值审计。联合减值迹象对产业减值的充分性维持合乎道理怀疑，有用辩别及应对产业减值相干重要错报风险；关于企业本期产生的重要减值事项，如重要金融产业减值、商誉减值等，理解企业如何作出产业减值相干预计，复核相干会计预计所根据的数据，评价产业减值相干会计预计方法的恰当性以及能否获得一贯使用，充分辩别企业应用会计预计变更操纵利润的迹象并作出恰当的审计应对。

　　四是关联买卖审计。联合企业及其环境、里面操控概况，有用辩别、估价及应对关联买卖相干重要错报风险。要点关心关联方断定及披露的完整性，关联买卖的必需性、合乎道理性和公允性，关联买卖决策程序的合规性等，设置并实行恰当的审计程序，以应对关联方资金占用和违纪担保、虚构买卖调节利润、利益输送、关联买卖非关联化等风险。

　　五是会计差错审计。要点关心收入、产业减值、本钱费率、重要十分规买卖相干的会计差错更正的性质、时间及作用，维持职业怀疑，联合本期及前期已获取的或与前任注册会计师沟通后获取的审计证据，充分辩别企业应用会计差错更正操纵利润的迹象，审慎判断相干会计料理能否恰当、披露能否充分，恰当应对会计差错更正相干重要错报风险；前期切实存留重要会计差错的，应关心企业会计根基事业能否薄弱、相干内控能否缺失，并考量对本期里面操控审计意见的作用，同一时间依照《公布发行证券的企业消息披露编报准则第19号——财务消息的更正及相干披露（2020修订）》的请求，对更正后的财务报表发展周全审计或对相干更正事项发展专项鉴证。

　　六是审计意见及其披露。具体核实前期非标事项能否取得进展，恰当判断相干事项对本期财务报表的作用，假如相干事项仍具备重要作用，理当发表非没有保存意见，不行以带重申事项的没有保存意见代替非没有保存意见；假如相干事项仍具备广大作用，理当发表没有办法显示意见或否定意见。同一时间，应依照《公布发行证券的企业消息披露编报准则14号——非准则审计意见及其涉及事项的料理（2020修订）》、《看管准则适用指引——审计类第1号》，针对审计意见中涉及的相干事项出示专项讲明，充分披露“错报”、“受限”、要紧性水准、广大性、上期非标事项在本期的概况等。另外，还应关心要害审计事项的选取、应对、披露的恰当性。

　　七是资金占用和违纪担保审计。严刻依照执业标准和《会计看管风险提醒第9号——到市场企业控股股东资金占用及其审计》等勤勉尽责执业，注意联合到市场企业及其环境、里面操控概况、控股股东财务风险等恰当辩别和估价资金占用方面的重要错报风险和舞弊风险等，设置和执行恰当的应对举措，发表恰当的审计意见以及相干结论，按请求出示专项审查意见。