来自:云南发表

　　依照党中央、国务院决策部署，进一步扶持小微公司进行，扩大位置“六税两费”减免政策适用主体范畴至悉数小型微利公司和个体工商户，本年3月4日，财政部、税务总局发表了《对于进一步实行小微公司“六税两费”减免政策的公告》（2022年第10号，之下简单称呼财税10号公告），税务总局同步发表了《对于进一步实行小微公司“六税两费”减免政策相关征管难题的公告》（2022年第3号，之下简单称呼税务总局3号公告），对小微公司“六税两费”减免政策最重要的内容及征收治理作出了详细划定。

　　依据受权

　　经省国民政府同意

　　3月30日

　　云南省财政厅

　　国度税务总局云南省税务局

　　发表

　　《对于进一步实行小微公司“六税两费”减免政策的公告》

　　（2022年第4号）

　　对云南小微公司“六税两费”减免政策内容

　　作出划定

　　↓↓↓

　　云南省财政厅 国度税务总局云南省税务局对于进一步实行小微公司“六税两费”减免政策的公告

　　2022年第4号

　　依据《财政部 税务总局对于进一步实行小微公司“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号）的划定，经省国民政府同意，现将咱省进一步实行小微公司减征相干税率事项公告如是：

　　一、对增值税小范围纳税人、小型微利公司和个体工商户征收的资源税、都市维护建造税、房产税、城镇土地运用税、印花税（不含证券买卖印花税）、耕地占用税和教导费附带、位置教导附带减按50%征收。

　　二、增值税小范围纳税人、小型微利公司和个体工商户已依法享受资源税、都市维护建造税、房产税、城镇土地运用税、印花税、耕地占用税、教导费附带、位置教导附带其它优惠政策的，可叠加享受本公告第一条划定的优惠政策。

　　三、纳税人适合要求但未及时申报享受“六税两费”减免优惠的，可依法申请抵减今后纳税期的应纳税率款或许申请退还。

　　四、本公告执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。

　　特此公告。

　　云南省财政厅

　　国度税务总局云南省税务局

　　2022年3月30日

　　为帮助大伙

　　愈加周全具体地理解

　　“六税两费”减免政策

　　以及申报缴税方面的新浮动

　　保证大伙能够

　　及时、足额、便捷地享受优惠

　　小布准备了大伙关注的

　　13个难题的相干解答

　　↓↓↓

　　一、本次小微公司“六税两费”减免政策的最重要的内容是甚么？

　　依据财税10号公告的划定，自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市国民政府依据当地区实质概况，以及宏观调控的须要，对增值税小范围纳税人、小型微利公司和个体工商户可行在50%的税额幅度内减征资源税、都市维护建造税、房产税、城镇土地运用税、印花税（不含证券买卖印花税）、耕地占用税和教导费附带、位置教导附带。税务总局3号公告对相关征收治理事项作出了细化划定，包括小型微利公司减免政策的适用、增值税小范围纳税人向通常纳税人转换时减免政策的适用、优惠政策的处理以及申报表的修订等内容。

　　二、云南省小微公司“六税两费”减征比重是多少？

　　依据《云南省财政厅 国度税务总局云南省税务局对于进一步实行小微公司“六税两费”减免政策的公告》（2022年第4号），对增值税小范围纳税人、小型微利公司和个体工商户征收的“六税两费”减按50%征收。

　　三、哪些纳税人可行享受本次“六税两费”减免政策？

　　依照政策划定，增值税小范围纳税人、小型微利公司和个体工商户等三类主体均可行申报享受“六税两费”减免政策。好多纳税人问，私人独资公司、合伙公司可不可行享受这种政策，按政策划定，假如私人独资公司、合伙公司是增值税小范围纳税人，是可行申报享受本次“六税两费”减免优惠的。

　　四、小微公司“六税两费”减免政策所说的“小型微利公司”指的是哪些公司？

　　本次“六税两费”减免政策中的“小型微利公司”根本延用了公司所得税治理中的“小型微利公司”准则，即小型微利公司的判定以公司所得税年度汇算清缴结果为准。现行公司所得税政策划定，小型微利公司是指从事国度非节制和禁止产业，且同一时间适合年度应纳税所得额不超越300万元、从业人口不超越300人、产业总额不超越5000万元等三项要求的公司。

　　关于备案为增值税通常纳税人的新设立公司，在处理初次汇算清缴前，没有办法确认能否为小型微利公司。关于这种公司能不行享受政策，本次借用了“小型微利公司”的部分判定准则，以保证政策红利及时送出。税务总局3号公告第一条第（二）项对此就有准确的划定。备案为通常纳税人的新设立公司，从事国度非节制和禁止产业，按划定处理汇算清缴前，根据申报期上月末能否同一时间适合从业人口不超越300人、产业总额不超越5000万元两项要求，判断能否可行享受减免优惠；关于新设立当月即按次申报“六税两费”的，则依据设立时点能否同一时间适合这两项要求来判断。同一时间，为幸免因汇算清缴后追溯调度增添办税压力，税务总局3号公告同一时间准确，新设立公司按划定处理初次汇算清缴申报前，已按划定申报缴纳“六税两费”的，没再依据初次汇算清缴结果发展更正。

　　五、小型微利公司如何申报享受“六税两费”优惠？

　　公司隶属增值税小范围纳税人的，干脆申报享受“六税两费”减免优惠。公司备案为增值税通常纳税人的，按划定处理汇算清缴后确定是小型微利公司的，除税务总局3号公告第一条第（二）项划定的情形外，可自处理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日申报享受减免优惠；2022年1月1日至6月30日时期，纳税人根据2021年处理2020年度汇算清缴的结果确定能否可行享受优惠。

　　六、新设立公司如何申报享受“六税两费”减免优惠？

　　这种难题可行分两种概况来看：

　　第一个概况，新设立公司隶属增值税小范围纳税人的，可干脆申报享受“六税两费”减免优惠。

　　第二种概况，新设立公司备案为增值税通常纳税人的，要区别处理初次汇算清缴前和处理初次汇算清缴后两个阶段来适用政策，处理初次汇算清缴前要依据上面第四个难题中推荐到的人士和产业等准则来判断是否依照“小型微利公司”申报享受“六税两费”减免优惠。

　　举个例子来讲，A企业2021年6月成立，从事国度非节制和禁止产业，12月1日备案为增值税通常纳税人，2022年3月31日的从业人口、产业总额区别为280人和4500万元。A企业按划定于2022年4月10日申报2022年3月的资源税时，假如尚未处理2021年度公司所得税汇算清缴，就可采纳4月的上月末，即2022年3月31日的从业人口、产业总额两项要求，来判断是否依照“小型微利公司”申报享受“六税两费”减免优惠。本例中，由于A企业2022年3月31日的从业人口不超越300人、产业总额不超越5000万元，是以可行享受优惠。

　　备案为增值税通常纳税人的新设立公司，按划定处理初次汇算清缴后确定是小型微利公司的，自处理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，可申报享受“六税两费”减免优惠；确定不隶属小型微利公司的通常纳税人，自处理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠；按次申报的，自初次处理汇算清缴确定不隶属小型微利公司之日起至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠。处理初次汇算清缴后，按划定申报当月及此前的“六税两费”的，也依据汇算清缴的结果来确定能否可申报享受减免优惠。

　　七、新设立公司在处理初次汇算清缴申报后，关于申报前已按划定申报缴纳的“六税两费”能否须要发展更正？

　　不要更正。税务总局3号公告第一条第（二）项划定，备案为通常纳税人的新设立公司按划定处理初次汇算清缴申报前，已按划定申报缴纳“六税两费”的，没再依据初次汇算清缴结果发展更正。

　　举个例子来讲，C企业于2022年4月10日申报3月的资源税时，按小型微利公司享受了减免优惠，4月20日初次按划定处理汇算清缴，结果确定不隶属小型微利公司。汇算清缴后，C企业不要对2022年4月10日申报缴纳的3月资源税发展更正。

　　八、小型微利公司逾期处理或更正汇算清缴申报，能否须要相应对“六税两费”申报发展更正？

　　税务总局3号公告第一条第（一）项、第（二）项对于小型微利公司、新设立公司如何依据汇算清缴结果确定享受减免优惠的时点的划定，皆是针对按划定发展寻常申报的情形来讲的。假如公司所得税汇算清缴存留逾期申报或更正申报的概况，逾期申报或更正申报的结果不理当改变其对应的“六税两费”的减免时期。因而，依据税务总局3号公告第一条第（三）项划定，备案为增值税通常纳税人的小型微利公司、新设立公司，逾期处理或更正汇算清缴申报的，理当根据逾期处理或更正申报的结果，依照税务总局3号公告第一条第（一）项、第（二）项划定的“六税两费”减免税时期申报享受减免优惠，并理当对“六税两费”申报发展相应更正。

　　举个例子来讲，D企业于2021年6月成立，从事国度非节制和禁止产业，10月1日备案为增值税通常纳税人。2022年5月底前，D企业未按期处理初次汇算清缴申报，D企业于2022年4月和7月征期区别申报了当年1-3月和4-6月的“六税两费”，依照小型微利公司申报享受了减免优惠。8月，D企业处理汇算清缴申报，确定不隶属小型微利公司。

　　依据税务总局3号公告第一条第（二）项、第（三）项划定，“六税两费”的减免税时期理当依据寻常处理初次汇算清缴的时间确定。依照公司所得税相关划定，D企业理当于2022年5月底前处理初次汇算清缴，是以其申报2022年6月1日至2023年6月30日的“六税两费”时能否可行享受减免优惠，理当依据5月初次汇算清缴结果来确定。同一时间，处理初次汇算清缴后，按划定申报当月及此前“六税两费”的，也应依据初次汇算清缴结果确定能否能够享受减免优惠。

　　本案例中，尽管D企业处理初次汇算清缴的时间逾期至8月份，可是其实不改变初次汇算清缴结果对应的减免税时期。源于D企业的初次汇算清缴结果确认其不隶属小型微利公司，因而，2022年6月1日至2023年6月30日，不行申报享受减免优惠。初次汇算清缴后，申报当月（5月）及此前（4月）的“六税两费”时还不能享受减免优惠。因而，D企业7月征期申报的4-6月的“六税两费”不行享受减免优惠，理当发展更正申报，补缴减免的税款。

　　另一方面，依据税务总局3号公告第一条第（二）项、第（三）项划定，新设立公司按划定处理初次汇算清缴申报前，已按划定申报缴纳“六税两费”的，没再依据初次汇算清缴结果发展更正。因而，D企业按划定在4月征期申报2022年1-3月的“六税两费”就不必发展更正。

　　九、增值税小范围纳税人按划定转备案为通常纳税人，或应备案为通常纳税人而逾期未备案的，是否适用“六税两费”减免优惠？

　　为进一步准确纳税人类别产生浮动时享受减免优惠的详细时间，依照有益于纳税人和简单化申报的准则，税务总局3号公告第二条划定：增值税小范围纳税人按划定备案为通常纳税人的，自通常纳税人生效之日起不得再依照增值税小范围纳税人适用“六税两费”减免政策。增值税年应税出售额超越小范围纳税人准则理当备案为通常纳税人而未备案，经税务机关通告，逾期仍不处理备案的，自逾期次月起不得再按增值税小范围纳税人申报享受“六税两费”减免优惠。

　　这边须要重申的是，增值税小范围纳税人转为通常纳税人后，假如隶属税务总局3号公告第一条划定的小型微利公司或新设立公司，或许备案为个体工商户，依然可行依照“小型微利公司”或“个体工商户”申报享受减免优惠。

　　十、纳税人曾经享受了“六税两费”其它优惠政策，还可行叠加享受“六税两费”减免优惠吗？

　　依据财税10号公告和税务总局3号公告的相关划定，增值税小范围纳税人、小型微利公司、个体工商户已依法享受其它优惠政策的，可叠加享受本次减免优惠。在享受优惠的顺序上，是先享受其它优惠，再享受“六税两费”减免优惠。举个例子来讲，私人和企工作单位出租住房的房产税原优惠政策是减按4%税费征收，假如按云南确定的增值税小范围纳税人房产税减征比重为50%，政策叠加享受后，可在减按4%税费征收的根基上再减征一半，即实质按2%的税费征收。

　　十一、税务总局3号公告修订了哪些申报表单？

　　基于这次“六税两费”减免政策适用主体增添了小型微利公司和个体工商户，税务总局3号公告修改了4个表单，区别是：《财产和举止税减免税明细申报附表》《〈增值税及附带税率申报表（通常纳税人适用）〉附列材料（五）》《〈增值税及附带税率预缴表〉附列材料》《〈花费税及附带税率申报表〉附表6（花费税附带税率计算表）》。在上述表单中增添了小型微利公司、个体工商户减免优惠申报相关数据名目，并相应修改了填表讲明。

　　十二、纳税人申报享受“六税两费”减免优惠时怎样操作？

　　本次减免优惠实施自行申报享受形式，纳税人不需格外提交材料。纳税人经过电子税务局申报时，依据本身实质概况在相关申报表单中勾选相应的减免政策适用主体选择并确认适用减免政策起止时间后，体系将自动填列相应的减免性质代码、自动计算减免税款。

　　十三、纳税人未及时享受“六税两费”减免优惠如何料理？

　　小微公司“六税两费”减免政策的执行期限是2022年1月1日至2024年12月31日。纳税人适合要求但未及时申报享受“六税两费”减免优惠的，可依法申请抵减今后纳税期的应纳税率款或许申请退还。对申请抵减的，体系将在纳税人下次申报时，自动抵减同税率种的应纳税率款，对申请退还的，减征税款将按程序予以退还。

　　材料：国度税务总局云南省税务局

　　编辑：李楠