记者丨冯赛琪（实习） 张晓云

作为金融机构，在从事函证等事业时须要履行必定的社会职责，但偏偏有银行“在其位而不谋其事”。建造银行一支行曾延续两年将审计机构寄来的询证函转手交与被审计部门企业，导致回函造假，掩藏了1.3亿元企业资金被挪用的实是，终归被判承受24%的补偿理赔责任。

近日，上海市第二中等国民法院官网推出了一则民事判决书，针对中州期货局限企业(下称“中州期货”)、上会会计师事务所(特殊平凡合伙)(下称“上会会计所”)、建造银行烟台卧龙支行(下称“建行卧龙支行”)与王某纠纷一案，法院作出终审判决，二审保持原判，判令上会会计所、建行卧龙支行区别应对中州期货涉案损耗中2016年3月24日以后产生的被挪用资金即3500万元承受6%、24%的补充理赔责任，即上会会计所承受补偿理赔责任210万元，建行卧龙支行承受补偿理赔责任840万。

界面新闻记者查阅一审判决书发觉，一审法院断定的实是显现，原中州期货企业总经理王传江，在2015年2月至2017年2月间，擅自挪用企业资金超1.3亿元，并指使企业副总唐某，经过伪造银行公章、制作虚假银行约期存款合同书等，隐瞒犯罪举止。

中州期货因看管请求及里面制度，每年聘请上会会计所对中州期货企业发展财务审计。为了应对上会会计所的财务审计，在王传江延续两年的授意下，唐某寻到时任建造银行卧龙支行行长王某，显示在银行拿到上会会计所的询证函后，干脆交给他料理。就这样，王传江及唐某拿到询证函后，盖上假银行章寄回上会会计所，借此达成“瞒天过海”的最终一步。

令人惊讶的是，上会会计所也无发觉全部差错，在其出示的2015、2016年度审计汇报中，均以为中州期货提交的财务报表公允反应了其财务情况。而实质概况是，自2015年3月起至案发，中州期货尾号0043的账户中自有资金余额长久仅有两三千元，与审计汇报确认的结果大相径庭。

截至2017年2月，尚有超1.2亿资金无归还。2017年12月，王传江、唐某因犯挪用资金罪，被公安机关逮捕。2019年9月，山东省烟台市芝罘区国民法院作出一审判决，区别判处有期徒刑七年、有期徒刑五年，接着追缴涉案赃款，不足部分，责令王传江、唐某接着退赔。

但这起纠纷并未随着刑事判决的下达而落幕。中州期货又将上会会计所、建行卧龙支行起诉到法院，请求上会会计所、建行卧龙支行连带理赔中州期货4425万元。2019年，上海市静安区国民法院审理该案。

本案的争议核心在于上会会计所、建行卧龙支行能否对中州期货组成侵权。对此，静安区国民法院以为组成侵权。

法院作出一审判决，上会会计所、建行卧龙支行对中州期货涉案损耗中，2016年3月24日以后产生的被挪用资金即3500万元承受30％的补充理赔责任，即中州期货应自行依据前述生效刑事判决经过追赃程序向犯罪分子追索其悉数损耗，但对其损耗中不超越1050万元的部分，在中州期货追索不成的概况下，应由上会会计所、建行卧龙支行向中州期货承受补充理赔责任；对上述理赔责任上会会计所、建行卧龙支行之中按建行卧龙支行80％，上会会计所20％的比重承受。

同样被判为侵权方，为何建行卧龙支行应分摊80％的付款责任？

静安区国民法院以为，建行卧龙支行对于询证函未经银行事业人士，干脆由快递人士交于唐某等人的抗辩主张缺乏实是根据，不予采信。各份笔录陈述的内容互相印证，可行造成较完整的证据链条，声明建行卧龙支行在收到上会会计所的询证函后，经里面审查发觉与账户实质概况不符的前提下，依然经王某授意，首尾二次，将询证函资料转交于唐某等人，为其制作并出示虚假的询证函回函缔造了要求。

建行卧龙支行在收到询证函后，未如实出示回函的举止曾经违反了《财政部、银监会对于进一步规范银行函证及回函事业的通告》等规范性文献对于银行函证事业的相干划定。而今后其将询证函干脆交于被审计单位的做法，愈是违反了银好的诚实信用义务，也违反了《商业银行法》所确立的银行在展开营业中理当恪守的举止标准，其举止具备自然的犯法性。

建行卧龙支行作为银行金融机构，其自身的执业请求就理当超出通常的商事主体。可是其非但未能规范履行函证事业的产业请求，反而将询证函干脆交于被审计对象，赫然存留过错。尽管详细举止系时任行长王某实行，可是自然隶属其职务举止，理当视为建行卧龙支好的举止。

值得注意的是，静安国民法院指明，在王传江、唐某犯罪举止事发后，建行卧龙支行并没有对时任支行行长王某发展全部处分。而且一审时，静安国民法院传唤了王某，他也未到庭参与诉讼。

法院以为，建行卧龙支行未依规回函且将询证函交于被审计人的做法，作用了相干审计事业的客观性，犯法法则的相干划定，作为不业余银行金融机构不可能不明白其后果。

因而，理当断定建行卧龙支好的主观过错是明知的故意，应断定较重的过错水平。

上会会计所未充分尽到谨慎勤勉义务，在审计步骤中存留忽略过错，未能发觉伪造的函证回函，但其主观过错为过失，故断定承受相应较低的过错水平。

法院以为，该案中，导致中州期货产生资金损耗的最最重要的原因是王传江、唐某的犯罪举止。可是，在全个事故中存留较为惨重的防范体制缺位，假如各方均恪守各自的职责和义务，在相当大水平上是可行对犯罪举止造成有用和必需的阻却的，因而，相干各方均存留过错。

此中，作为当事企业，正是由于中州期货本身治理的缺位，才为犯罪分子提供了可乘之机。因而，法院酌定中州期货作为首要责任主体，理当承受70％的责任；上会会计所与建行卧龙支行一同涉及的审计举止承受30％的责任。

依据中州期货的制度设置，其有多重防范和管制风险的举措，例如首席风险官制度、企业对外投资的决策制度以及平常的财务治理审核制度等。但就在这多重风险防范制度下，中州期货仍免不了“后院起火”，内鬼仍是企业法定代表人、总经理，表现了中州期货对其企业治理存留漏洞，内控惨重失范的难题。

真正的银行函证是财务真正的根基。2021年6月24日，财政部官网公布发表《财政部对十三届全中国人大四次会议第6135号提议的答复》，称财政部高度重视银行函证事业，将从政策设置、银行函证第三方平台试点、增强函证数字化规范和准则制订三方面，推行银行函证集约化、规范化、数字化流程，应用消息技艺解决银行函证不实难题，打击财务造假。

中州期货官网显现，其前身为烟台海峡投资顾问局限企业，成立于1995年；2011年，更名为中州期货局限企业，同年，德邦证券股份局限企业出资9000万元国民币，拿到企业90%的股权。2019年9月，德邦证券出资27000万元，中州期货成为其全资控股子企业。

天眼查APP显现，股权穿透后，中州期货的终归受益人为郭广昌，持股比重为83.54%。

德邦证券2020年报显现，中州期货2020年营业成交量3049.1万手，同比增添 119.6%；成交金额 19332.54亿元，同比增添137.53%。2020年度中州期货合并口径业务收入 9140.04 万元，利润总额 91.18 万元，净利润 74.01 万元。

另外，中州期货存留惨重的内控难题，之前因存留五宗犯法实是被看管惩罚。

2019年3月22日，山东证监局对中州期货局限企业开外出政惩罚打算书，指明中州期货自2015年以来的5条犯法实是，并对中州期货、关联企业烟台市隆昌团体局限企业区别处以10万元罚款，对企业总经理与财务总监区别处以5万和3万元罚款，并撤销期货从业资格。

惩罚打算书中指明中州期货与隆昌团体存留五条犯法实是。2015年9月9日，隆昌团体将其持有的中州期货26%股权用于质押担保，然则中州期货、隆昌团体未按划定向国务院期货监督治理机构提交书面汇报。

2016年3月14日至2017年2月27日时期，隆昌团体持有的中州期货26%股权先后被相关司法机关冻结。中州期货、隆昌团体也未按划定向国务院期货监督治理机构提交书面汇报。

2016年3月9日至2017年3月9日时期，中州期货涉及重要诉讼事项，中州期货未依照划定向国务院期货监督治理机构提交书面汇报。与此同一时间，中州期货确保金账户及自有资金账户先后被相关司法机关冻结并扣划，中州期货都未按划定向国务院期货监督治理机构提交书面汇报。

关于上述实是，山东证监局以为，中州期货、隆昌团体曾经违反了2013年修订的《期货买卖治理条例》第六十一条的划定。该划定显示，期货企业涉及重要诉讼、仲裁，或许股权被冻结或许用于担保，以及产生其它重要事故时，期货企业及其相干股东、实质操控人理当自该事故产生之日起5日内向国务院期货监督治理机构提交书面汇报。